ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ

Исходные данные (условно): доход "на руки" – 20 000 рублей, доплата за вредность – 4%, НДФЛ – 13%, ЕСН – 24%

Как вы уже догадались, выгода от выплаты дохода с применением компенсационных доплат налицо: фирма продолжает платить работнику в том же размере, а налоги уплачивает уже с меньшей суммы. Для наглядности оценим выгоду вредных компенсаций на конкретном примере.

В нашем примере зададим следующее условие: работник претендует на получение ежемесячного дохода в размере 20 000 рублей после налогообложения. У организации есть два варианта выплаты: предложить сотруднику чистый оклад или оклад с применением «вредных» выплат.

Рассмотрим первый вариант. Для получения дохода в размере 20 000 рублей на руки фирма должна установить работнику оклад в размере 23 000 рублей. Вычтем из 23 000 рублей 13 процентов НДФЛ и получим требуемые нам 20 000 рублей. Ежемесячно на сумму оклада этого сотрудника фирма обязана будет начислить ЕСН. Сумма налога составит 5500 рублей (23 000 руб. x 24%). Получаем, что общие расходы фирмы по выплате зарплаты сотруднику составят 28 500 рублей (23 000 + 5500). Теперь считаем затраты по второму варианту. Фирма устанавливает сотруднику оклад в размере 12 000 рублей, доплату за вредность в размере 4 процентов от оклада – 500 рублей и компенсацию. НДФЛ фирма удерживает только с оклада и доплаты. Сумма удержания составит 1600 рублей ((12 000 руб. + 500 руб.) x 13%). При таком условии работник получит на руки 10 900 рублей (12 000 + 500 – 1600) плюс компенсацию. Работодатель, следуя договоренности о выплате 20 000 рублей чистого дохода, устанавливает «вредную» компенсацию в размере 9100 рублей. С ее суммы удерживать НДФЛ не придется, поэтому работник получит на руки те же 20 000 рублей (10 900 + 9100). Определяем расходы фирмы. На выплату заработка она потратит 21 600 рублей (12 000 + 500 + 9100). Не забудем и про ЕСН – 3000 рублей (12 500 руб. x 24%). Таким образом, общие расходы организации на выплату зарплаты тому же сотруднику, но уже с применение компенсационных выплат составят 24 600 рублей (12 000 + 500 + 9100 + 3000). Сравниваем затраты фирмы по первому и второму вариантам. Получаем экономию по второму варианту в размере 3900 рублей (28 500 – 24 600). Заметьте, такую выгоду фирма получит только за один месяц и только с одного работника, имеющего заработок 20 000 рублей после налогообложения. Обратите внимание: при расчете налога на прибыль общие затраты на выплату заработка, то есть как 28 500 рублей по первому варианту, так и 24 600 рублей по второму варианту, будут учтены полностью.

при разной численности работников в организации (в год)

Количество сотрудников	10	50	100
Экономический эффект, руб.	468 000	2 340 000	4 680 000

Напомним, что все цифры примера условны. В нашем случае доля «вредной» компенсации в общей сумме выплаты составила 42 процента ((9100 руб. x 100 %) : 21 600 руб.), но она может быть и больше. Это значит, что и размер экономии может быть еще более существенным. Во многом выгода зависит от общего фонда оплаты труда в организации. Естественно, что чем он больше, тем более ощутимой будет экономия от «вредных» компенсаций.

Как это работает